税額控除について
調整控除
個人住民税と所得税の人的控除額(扶養控除額や配偶者控除額など)を比べると、個人住民税の方が所得税より少なくなっています。そのため、課税所得は個人住民税の方が所得税より多くなっています。
税源移譲に伴い個人住民税・所得税の税率を改正した場合、この人的控除額の差の影響で、税源移譲前と税源移譲後で税額を比べると税源移譲後の方が税額が多くなってしまう場合があります。
このような人的控除額の差の影響による税負担の増加がないように調整するのが調整控除です。
調整控除額の算出方法は以下のとおりです。
なお、令和3年度(令和2年分)以後は、控除を受ける納税者本人の合計所得金額が2,500万円を超える場合は、調整控除の適用は受けられません。
個人住民税の合計課税所得金額が200万円以下の方
次の1、2いずれか小さい額の5%(市民税3%、県民税2%)
- 人的控除額の差額の合計額
人的控除額の差(所得税控除額)-(住民税控除額) - 個人住民税の合計課税所得金額
人的控除の差:令和3年度(令和2年分)以後
控除の種類 | 差額 | |
---|---|---|
基礎控除 | 5万円 | |
障害者控除 |
普通 | 1万円 |
特別 | 10万円 | |
同居特障 | 22万円 | |
ひとり親控除 | 父 | 1万円 |
母 | 5万円 | |
寡婦控除 | 1万円 | |
勤労学生控除 | 1万円 | |
扶養控除 |
一般 | 5万円 |
特定 | 18万円 | |
老人 | 10万円 | |
同居老親等 | 13万円 |
控除の種類 |
差額 |
|||
---|---|---|---|---|
納税者本人の合計所得金額 |
||||
900万円以下 |
900万円超 950万円以下 |
950万円超 1,000万円以下 |
||
配偶者控除 |
一般 | 5万円 | 4万円 | 2万円 |
老人 | 10万円 | 6万円 | 3万円 | |
配偶者特別控除 |
48万円以上50万円未満 | 5万円 | 4万円 | 2万円 |
50万円以上55万円未満 | 3万円 | 2万円 | 1万円 |
人的控除の差:平成31年度から令和2年度まで(平成30年分から令和元年分まで)
控除の種類 | 差額 | |
---|---|---|
基礎控除 | 5万円 | |
障害者控除 |
普通 | 1万円 |
特別 | 10万円 | |
同居特障 | 22万円 | |
寡婦控除 | 一般 | 1万円 |
特別 | 5万円 | |
寡夫控除 | 1万円 | |
勤労学生控除 | 1万円 | |
扶養控除 |
一般 | 5万円 |
特定 | 18万円 | |
老人 | 10万円 | |
同居老親等 | 13万円 |
控除の種類 |
差額 |
|||
---|---|---|---|---|
納税者本人の合計所得金額 |
||||
900万円以下 |
900万円超 950万円以下 |
950万円超 1,000万円以下 |
||
配偶者控除 |
一般 | 5万円 | 4万円 | 2万円 |
老人 | 10万円 | 6万円 | 3万円 | |
配偶者特別控除 |
38万円以上40万円未満 | 5万円 | 4万円 | 2万円 |
40万円以上45万円未満 | 3万円 | 2万円 | 1万円 |
人的控除の差:平成30年度(平成29年分)まで
控除の種類 | 差額 | |
---|---|---|
基礎控除 | 5万円 | |
障害者控除 |
普通 | 1万円 |
特別 | 10万円 | |
同居特障 | 22万円 | |
寡婦控除 | 一般 | 1万円 |
特別 | 5万円 | |
寡夫控除 | 1万円 | |
勤労学生控除 | 1万円 | |
配偶者控除 | 一般 | 5万円 |
老人 | 10万円 | |
配偶者特別控除 |
38万円超40万円未満 | 5万円 |
40万円以上45万円未満 | 3万円 | |
扶養控除 |
一般 | 5万円 |
特定 | 18万円 | |
老人 | 10万円 | |
同居老親等 | 13万円 |
個人住民税の合計課税所得金額が200万円超の方
〔人的控除額の差額の合計額-(個人住民税の合計課税所得金額-200万円)〕*5%(市民税3%、県民税2%) (A)
ただし、(A)で計算された額が2,500円未満の場合は2,500円とする。
税額控除
(1)配当控除
株式の配当所得がある場合、その金額に次の率(控除率)を乗じた金額(配当控除)が税額から差引かれます。
課税総所得金額等 | 1,000万円以下の部分 | 1,000万円を超える部分 | ||
---|---|---|---|---|
市民税 |
県民税 |
市民税 |
県民税 |
|
通常の株式等の配当所得 |
1.6% |
1.2% |
0.8% |
0.6% |
私募証券投資信託 一般外貨建等投資信託 |
0.4% |
0.3% |
0.2% |
0.15% |
私募証券投資信託 その他の投資信託 |
0.8% |
0.6% |
0.4% |
0.3% |
(2)住宅借入金等特別税額控除
(3)寄附金税額控除
(4)外国税額控除
所得税で外国税額控除を受けた場合で、所得税で控除しきれない部分がある時は、1. 県民税、2. 市民税の順序で一定の限度額を所得割額から控除します。
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